Comprendere e padroneggiare gli standard IFRS e IAS

Origini dello standard IFRS

I principi contabili internazionali sono stati creati per garantire la trasparenza dei conti delle società quotate e aderiscono a tre principi fondamentali:

• Completezza: I rendiconti finanziari devono riflettere le attività della società ed eliminare le informazioni fuori bilancio.

• Comparabilità: I rendiconti finanziari sono standardizzati e identici per tutte le società.

• Neutralità: Gli standard non devono consentire alle aziende alcun margine di manovra nella gestione dei propri conti.

IFRS metodi di valutazione degli elementi finanziari

Gli standard IFRS consentono diversi metodi di valutazione. Vengono comunemente utilizzati due approcci:

• Il metodo del costo storico

• Il metodo del fair value

Contabilizzazione dei finanziamenti: costo ammortizzato e fair value [IAS 32/39]

La contabilizzazione delle passività finanziarie secondo gli standard IFRS dipende da come verranno rimosse dal bilancio della società. Prediligono l'utilizzo del metodo di valutazione del costo storico per le passività detenute fino alla scadenza.

Per le passività che possono essere cancellate dallo stato patrimoniale prima della loro scadenza contrattuale [Disponibili per la vendita], lo IASB raccomanda la registrazione al fair value. Tale fair value deve riflettere la variazione del tasso tra la data di sottoscrizione e la data contabile. Nello stesso periodo deve essere registrata anche l'evoluzione del rischio di credito. Questo metodo porta intrinsecamente ad una maggiore volatilità della passività in bilancio.

Contabilizzazione dei derivati ​​su tassi di interesse e valute [IAS 39]

I principi IFRS e IAS 39 richiedono la contabilizzazione dei derivati ​​di copertura al loro fair value. Per mitigare la volatilità dei risultati dovuta alle variazioni del fair value dei derivati, lo IAS 39 consente l'implementazione di una contabilità eccezionale: l'hedge accounting.

L’hedge accounting è eccezionale e può essere applicato solo se sono soddisfatte le seguenti tre condizioni:

• Esistenza della documentazione

• Criteri di ammissibilità dell'elemento coperto e dello strumento di copertura

• Dimostrazione dell’efficacia della relazione di copertura

Sensibilità degli oneri finanziari e valutazione [IFRS 7]

Le società soggette ai principi IFRS sono tenute a valutare alla data di chiusura la natura e l'entità dei rischi derivanti dagli strumenti finanziari in portafoglio.

Valutazione al fair value dei derivati ​​su tassi di interesse e valutari secondo l'IFRS 13

L'IFRS 13 introduce una nuova definizione di fair value per le coperture su tassi di interesse e valutari. Definisce il fair value come il prezzo che verrebbe pagato per trasferire una passività o vendere un'attività in una transazione tra partecipanti al mercato alla data di valutazione.

Le società che applicano gli standard IFRS devono divulgare un prezzo di uscita per i loro strumenti derivati, compreso il rischio di credito delle controparti, ad ogni chiusura.

IFRS 9 – Sviluppi attesi

L'IFRS 9, che sostituirà eventualmente lo IAS 39, sarà obbligatorio in Europa dal 1° gennaio 2018 (previa approvazione da parte dell'Unione Europea).

Per le passività finanziarie, questo nuovo standard fornirà molta più flessibilità in termini di strategia di copertura. Mira a integrare le attuali pratiche aziendali nella gestione dei rischi di tasso di interesse e valutari. In cambio sarà necessaria una documentazione più ampia.

Verso l’IFRS 16

Dal 1° gennaio 2019 entrerà in vigore l’IFRS 16, noto come "Leases,". Questo nuovo principio sostituisce lo IAS 17 e introduce l'obbligo di riconoscere in bilancio tutti i contratti di locazione (finanziari e operativi) purché di durata almeno annuale (con eventuale esenzione per i contratti di piccola entità).

L'approccio Finance Active

Da oltre 10 anni Finance Active supporta i dipartimenti di finanza aziendale con questioni IFRS relative alla contabilizzazione delle loro passività finanziarie. La nostra offerta IFRS si basa su due aree di competenza:

• Competenza tecnologica: Le nostre soluzioni su tassi di interesse e valute ti consentono di valutare, simulare e automatizzare i processi contabili dei tuoi elementi finanziari.

• Competenze di consulenza: In ogni fase, i nostri consulenti ti assistono nell'implementazione e nella produzione delle tue dichiarazioni IFRS.

Supporto personalizzato durante l'implementazione, produzione di dichiarazioni normative, monitoraggio e discussioni con i revisori... Lungo tutta la catena del valore, Finance Active vi supporta, permettendovi di concentrarvi su ciò che conta di più: il vostro core business.