Het begrijpen en beheersen van de IFRS- en IAS-standaarden

Oorsprong van de IFRS-standaard

Er zijn internationale standaarden voor jaarrekeningen opgesteld om de transparantie van de rekeningen van beursgenoteerde bedrijven te garanderen en om drie hoofdprincipes te respecteren:

• Volledigheid: Financiële overzichten moeten de activiteiten van het bedrijf weerspiegelen en informatie buiten de balans elimineren.

• Vergelijkbaarheid: Jaarrekeningen zijn gestandaardiseerd en identiek voor alle bedrijven.

• Neutraliteit: Normen mogen bedrijven geen enkele speelruimte geven bij het beheren van hun accounts.

IFRS evaluatiemethoden voor financiële elementen

De IFRS-normen staan ​​verschillende evaluatiemethoden toe. Er worden vaak twee benaderingen gebruikt:

• De historische kostenmethode

• De reële waardemethode

Boekhouding van financiering: geamortiseerde kostprijs en reële waarde [IAS 32/39]

De boekhoudkundige verwerking van financiële verplichtingen volgens de IFRS-normen hangt af van de manier waarop deze van de balans van de onderneming worden verwijderd. Zij zijn voorstander van het gebruik van de historische kostenevaluatiemethode voor verplichtingen die tot de vervaldatum worden aangehouden.

Voor verplichtingen die vóór hun contractuele vervaldatum [Beschikbaar voor verkoop] ​​van de balans kunnen worden verwijderd, beveelt de IASB aan om tegen reële waarde te registreren. Deze reële waarde moet de koersvariatie tussen de ondertekeningsdatum en de boekhouddatum weerspiegelen. Gedurende dezelfde periode moet ook de evolutie van het kredietrisico worden geregistreerd. Deze methode leidt inherent tot een grotere volatiliteit van de verplichting op de balans.

Administratieve verwerking van rente- en valutaderivaten [IAS 39]

De IFRS- en IAS 39-normen vereisen dat afdekkingsderivaten tegen hun reële waarde worden geboekt. Om de resultaatvolatiliteit als gevolg van reëlewaardeschommelingen van derivaten te beperken, staat IAS 39 de implementatie van uitzonderlijke boekhouding toe: hedge accounting.

Hedge accounting is uitzonderlijk en kan alleen worden toegepast als aan de volgende drie voorwaarden is voldaan:

• Aanwezigheid van documentatie

• Criteria om in aanmerking te komen voor de afgedekte positie en het afdekkingsinstrument

• Aantoning van de effectiviteit van de hedgingrelatie

Gevoeligheid van financiële kosten en waardering [IFRS 7]

Bedrijven die onderworpen zijn aan de IFRS-normen zijn verplicht om de aard en omvang van de risico's die voortvloeien uit financiële instrumenten in hun portefeuille op de afsluitdatum te beoordelen.

Evaluatie van de reële waarde van rente- en valutaderivaten volgens IFRS 13

IFRS 13 introduceert een nieuwe definitie van reële waarde voor rente- en valuta-afdekkingen. Het definieert reële waarde als de prijs die zou worden betaald om een ​​verplichting over te dragen of een actief te verkopen in een transactie tussen marktdeelnemers op de waarderingsdatum.

Bedrijven die de IFRS-normen toepassen, moeten bij elke afsluiting een uitstapprijs voor hun derivaten bekendmaken, inclusief het kredietrisico van tegenpartijen.

IFRS 9 – Verwachte ontwikkelingen

IFRS 9, die uiteindelijk IAS 39 zal vervangen, zal vanaf 1 januari 2018 verplicht zijn in Europa (onder voorbehoud van goedkeuring door de Europese Unie).

Voor financiële verplichtingen zal deze nieuwe standaard veel meer flexibiliteit bieden op het gebied van de hedgingstrategie. Het heeft tot doel de huidige bedrijfspraktijken te integreren in het beheer van rente- en valutarisico's. In ruil daarvoor zal uitgebreidere documentatie vereist zijn.

Op weg naar IFRS 16

Vanaf 1 januari 2019 wordt IFRS 16, bekend als "Leases," van kracht. Deze nieuwe standaard vervangt IAS 17 en introduceert de verplichting om alle leasecontracten (financiële leases en operationele leases) op de balans op te nemen, mits de looptijd minimaal één jaar is (met een mogelijke vrijstelling voor kleine contracten).

De Finance Active aanpak

Al meer dan 10 jaar ondersteunt Finance Active afdelingen van bedrijfsfinanciën met IFRS-kwesties in verband met de boekhouding van hun financiële verplichtingen. Ons IFRS-aanbod is gebaseerd op twee expertisegebieden:

• Technologische expertise: Met onze rente- en valutaoplossingen kunt u de boekhoudprocessen van uw financiële elementen waarderen, simuleren en automatiseren.

• Adviesdeskundigheid: In elke fase helpen onze consultants u bij de implementatie en productie van uw IFRS-verklaringen.

Ondersteuning op maat tijdens de implementatie, het opstellen van reglementaire verklaringen, monitoring en gesprekken met auditors... Finance Active ondersteunt u doorheen de hele waardeketen, zodat u zich kunt concentreren op wat het belangrijkst is: uw core business.