Comprender y dominar las normas NIIF e NIC

Orígenes de la norma NIIF

Las normas contables internacionales se crearon para garantizar la transparencia de las cuentas de las empresas que cotizan en bolsa y se adhieren a tres principios fundamentales:

• Lo completo: Los estados financieros deben reflejar las actividades de la empresa y eliminar la información fuera de balance.

• Comparabilidad: Los estados financieros están estandarizados e idénticos para todas las empresas.

• Neutralidad: Los estándares no deben permitir a las empresas ningún margen de maniobra en la gestión de sus cuentas.

NIIF métodos de evaluación de elementos financieros

Las normas NIIF permiten diferentes métodos de evaluación. Normalmente se utilizan dos enfoques:

• El método del costo histórico

• El método del valor razonable

Contabilización de la financiación: Costo amortizado y valor razonable [NIC 32/39]

La contabilización de los pasivos financieros según las normas NIIF depende de cómo se eliminarán del balance de la empresa. Favorecen el uso del método de evaluación del costo histórico para los pasivos mantenidos hasta el vencimiento.

Para los pasivos que pueden eliminarse del balance antes de su vencimiento contractual [Disponibles para la venta], el IASB recomienda registrarlos a su valor razonable. Este valor razonable debe reflejar la variación de tasa entre su fecha de firma y la fecha contable. Durante este mismo período también deberá registrarse la evolución del riesgo de crédito. Este método conduce inherentemente a una mayor volatilidad del pasivo en el balance.

Contabilización de derivados sobre tipos de interés y divisas [NIC 39]

Las normas NIIF y NIC 39 exigen la contabilización de los derivados de cobertura a su valor razonable. Para mitigar la volatilidad de los resultados por variaciones del valor razonable de los derivados, la NIC 39 permite la implementación de una contabilidad excepcional: la contabilidad de coberturas.

La contabilidad de coberturas es excepcional y sólo puede aplicarse si se cumplen las tres condiciones siguientes:

• Existencia de documentación

• Criterios de elegibilidad para la partida cubierta y el instrumento de cobertura

• Demostración de la eficacia de la relación de cobertura.

Sensibilidad de los gastos financieros y valoración [NIIF 7]

Las empresas sujetas a las normas NIIF deben evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros de su cartera en la fecha de cierre.

Evaluación del valor razonable de derivados de tasa de interés y moneda según NIIF 13

La NIIF 13 introduce una nueva definición de valor razonable para las coberturas de tipos de interés y de divisas. Define el valor razonable como el precio que se pagaría por transferir un pasivo o vender un activo en una transacción entre participantes del mercado en la fecha de valoración.

Las empresas que aplican las normas NIIF deben revelar un precio de salida de sus instrumentos derivados, incluido el riesgo de crédito de las contrapartes, en cada cierre.

NIIF 9 – Desarrollos esperados

La NIIF 9, que eventualmente sustituirá a la NIC 39, será obligatoria en Europa a partir del 1 de enero de 2018 (sujeta a su aprobación por parte de la Unión Europea).

Para los pasivos financieros, esta nueva norma proporcionará mucha más flexibilidad en términos de estrategia de cobertura. Su objetivo es integrar las prácticas corporativas actuales en la gestión de los riesgos cambiarios y de tipos de interés. A cambio, se requerirá documentación más amplia.

Hacia la NIIF 16

A partir del 1 de enero de 2019 entrará en vigor la NIIF 16, conocida como "Arrendamientos,". Esta nueva norma sustituye a la NIC 17 e introduce la obligación de reconocer en el balance todos los contratos de arrendamiento (arrendamientos financieros y arrendamientos operativos), siempre que su duración sea al menos de un año (con una posible exención para los contratos de pequeña cuantía).

El enfoque de Finance Active

Desde hace más de 10 años, Finance Active apoya a los departamentos de finanzas corporativas en cuestiones NIIF relacionadas con la contabilidad de sus pasivos financieros. Nuestra oferta NIIF se basa en dos áreas de especialización:

• Experiencia tecnológica: Nuestras soluciones de tasas de interés y divisas le permiten valorar, simular y automatizar los procesos contables de sus elementos financieros.

• Experiencia en consultoría: En cada etapa, nuestros consultores lo ayudan a implementar y producir sus declaraciones NIIF.

Soporte personalizado durante la implementación, producción de declaraciones regulatorias, seguimiento y conversaciones con auditores... A lo largo de toda la cadena de valor, Finance Active le apoya, permitiéndole centrarse en lo que más importa: su negocio principal.